Günay, Hamdi Furkan

Günümüz modern vergi sistemlerinde ada- let ve etkinlik iki temel değer olarak karşımıza çıkmaktadır. Bu iki temel değerin inşasında ver- gi tarife tipinin özel bir yeri bulunmakta ve artan ile düz oranlı tarifelere yönelik tartışmalar uzun yıllardır devam etmektedir. Bu noktadan hare- ketle araştırmanın amacı artan ve düz tarifeleri adalet ve etkinlik yönünden değerlendirmektir. Literatür ve ülke uygulamaları doğrultusunda yapılan değerlendirmelere göre her iki tarifenin de birbirine kıyasla başarılı ve başarısız yönleri bulunmakla birlikte artan oranlı tarifenin adalet, düz oranlı tarifenin ise etkinlik yönünden öne çıktığı söylenebilir. Araştırmadan hareketle düz oranlı tarifenin sahip olduğu olumlu yönlerinin artan oranlı tarifeye göre daha fazla olduğu be-lirtilebilir. Ayrıca düz oranlı tarifeyle birlikte ob- jektif ölçütlere bağlı vergisel kolaylıkların hayata geçirilmesinin, bu tarifeye yönelik eleştirilerin de önemli ölçüde azalmasını sağlayabilecektir.

Uğur, Candan Yılmaz

Son yüzyılda endüstriyel üretimin yaygınlaş- masıyla birlikte atmosferde iklim değişikliğine neden olan karbon emisyonları önemli ölçüde artmıştır. Bu artışın temelinde dünyada kulla- nılan enerji kaynakları olarak petrol, doğalgaz ve kömür gibi fosil yakıtların endüstriyel amaçlı kullanımının yaygınlaşması yatmaktadır. Karbon fiyatlandırması iklim değişikliğine neden olan sera gazı emisyonlarının azaltılması için önemli bir araçtır. Karbon fiyatlandırması politikası ile iklim değişikliği riski minimize edilebilir, karbon emisyonları azaltılabilir, düşük karbonlu tekno- lojiler teşvik edilebilir ve kamu gelirleri artırıla- bilir. Nitekim karbon fiyatlandırma politikası çok sayıda ülkenin ulusal politikasında yer almakta- dır. Ancak, karbon fiyatlandırma politikası aracı- nın ne olması gerektiği konusundaki tartışma-lar devam etmekte ve uygulanan araç ülkeden ülkeye farklılık göstermektedir. Bu çalışmanın amacı, karbon fiyatlandırmasının iki ana unsuru olan karbon vergisi ve emisyon ticareti sistemi- ni, emisyonların azaltılması, gelir ve uluslararası rekabet üzerindeki etkileri açısından incelemek- tir. Çalışmada ayrıca Türkiye için öneriler de yer almaktadır.

Şahin, Muhammet

Vergi devletin en önemli gelir kaynağıdır. Vergi\rgelirlerinin yeterliliği kamu kesiminin finansmanı\rbakımından son derece önemli olup, bu doğrul-\rtuda gönüllü vergi uyumunun güçlendirilebilmesi\rgerekmektedir. Bununla birlikte mükellefler mali,\rekonomik, sosyal ve politik koşulların olumsuz\rolduğu durumlarda vergilere karşı direnç göste-\rrebilmektedirler. Adaletsiz bir vergi sistemi, ver-\rgileme yetkisinin kötüye kullanılması, mükellefler\rüzerindeki ağır vergi yükü, yetersiz kamu hizmet-\rleri, kötü bir ekonomik konjonktür, toplumsal ve\rsiyasal istikrarın bozulması benzeri durumlar bu\rolumsuzluklara örnek olarak gösterilebilir. Mü-\rkelleflerin vergiler karşısındaki olumsuz tutum ve\rdavranışlarının en uç hali vergi isyanıdır. Zira vergi\risyanı şiddetli çatışmaların yaşandığı, can ve mal\rkayıplarının meydana geldiği kitlesel ayaklanma-\rlara dönüşebilmektedir. Tarihsel süreç birçok ver gi isyanına tanıklık etmiştir. Bunlardan en güncel\rolanı 2021 yılında Güney Amerika ülkelerinden\rKolombiya’da meydana gelmiştir. Bu çalışmada\rKolombiya vergi isyanının altında yatan mali, eko-\rnomik, sosyal ve politik sebepler ele alınmaktadır.\rBöylece çalışmanın amacı bu güncel olaydan ha-\rreketle vergi isyanı literatürüne katkı sağlamaktır

Şahin, Muhammet

Çevre sorunları günümüzde önemli boyutla-ra ulaşmıştır. Yüksek miktarda plastik tüketimi ve kontrol dışı plastik atıklar bu sorunları daha da arttırmaktadır. Başta mikroplastikler olmak üzere plastik ve plastik türevleri, deniz ve ok-yanuslardaki biyolojik çeşitliliği tehdit eder hale gelmiştir. Bu durum hükümetleri harekete ge-çirmiş ve 1990’ların başlarından itibaren vergi ve vergi dışı caydırıcı tedbirler uygulamaya konul-muştur. Dünya genelindeki bu gelişmelere pa-ralel olarak 2000’li yıllardan itibaren Türkiye’de de plastik kullanımının azaltılmasına yönelik adımlar atılmaya başlamış, 2019 sene başından itibaren de tek kullanımlık alışveriş poşetlerinin ücretlendirilmesi yoluna gidilmiştir. Bu çalışma plastik poşet kullanımının sınırlandırılmasına yönelik vergi ve vergi dışı politikaları, Türkiye ve dünya uygulamaları temelinde inceleme amaçlamaktadır. Çalışmadan elde edilen bul-gular; özellikle İrlanda, Almanya ve Danimarka gibi Avrupa ülkelerinde vergilendirmenin poşet kullanımının azaltılabilmesi bakımından başarılı olduğu yönündedir.

Bölükbaş, Mehmet; Topal, Mehmet Hanefi

Bireylerin elde ettiği gelirlerinin bir kısmının kamuya aktarması ile vergi yükü kavramı ortaya çıkmakta ve vergi yükü çeşitli şekillerde sınıflan- dırılmaktadır. İşgücü üzerindeki vergi yükü ise vergi takozu kavramıyla ifade edilmektedir. Ver- gi takozu emek piyasası başta olmak üzere pek çok ekonomik olguyu etkileyebilmektedir. Bu açıdan bakıldığında vergi takozunun emek piya- sasına ve üretim düzeyine etkisinin incelenmesi önemli görülmektedir. Bu çalışmanın amacı, ver- gi takozunun emek piyasası ve üretim üzerindeki etkilerini 36 OECD ülkesinin 2000-2015 dönemi verilerini kullanarak panel veri analizleriyle ince- lemektir. Diğer çalışmalardan farklı olarak bu ça- lışmada vergi takozunun emek piyasası ve üre- tim etkileri alternatif vergi takozu göstergeleri dikkate alınarak kapsamlı olarak incelenmiştir. Araştırma sonuçları çok açık bir biçimde OECD ülkelerinde işgücü üzerindeki vergi yükü artış- larının istihdamı ve üretimi cezalandırdığını gös- termektedir. Bununla beraber işgücü vergilerinin verimlilik ve kayıt dışı ekonomi üzerindeki etki- lerine yönelik sonuçlar muğlaktır. Araştırmanın diğer bir sonucuna göre OECD ülkelerinde genç işgücü üzerindeki yüksek vergi yükü genç işsiz- liğini ve gençlerin a-tipik istihdamını arttırmakta ve ayrıca ekonomilerin büyüme hızlarını nispeten daha fazla düşürmektedir.

Yıldız, Barış

Tax planning is a method used by large international companies to reduce tax burdens. The most important argument used to benefit from these plans is the tax gaps between countries. For countries and companies, there is nothing illegal about using tax planning. However, if tax planning becomes a factor that causes tax loss in countries, aggressive tax planning that creates problems emerges. Because, tax planning is now used as an application that contradicts the spirit of tax law. It is noteworthy that aggressive tax planning is mostly used by major international digital companies. The Double Irish-Dutch Sandwich method is a special form of aggressive tax planning that reduces tax burden through copyright use and causes tax losses. These methods between tax avoidance and tax evasion, cause tax losses with the uncertainties they create in the economic system. One of the most important methods that countries will use to compensate their tax losses is to determine the factors causing these losses. Then, strategies to eliminate these factors need to be identified. For this reason, it is important to define the main characteristics and motivations of aggressive tax planning and Double IrishDutch Sandwich method. Countries’ own efforts are important in the fight against these methods. However, it seems difficult to achieve success without international cooperation.

Şentürk, Suat Hayri

One of the principles underlying the fair distribution of the tax burden among individuals is the principle of ability to pay. There is a broad consensus that taxation should be based on the ability to pay of citizens. According to the ability to pay principle, the tax should be distributed among the taxpayers taking into consideration their taxable capacities. According to the ability to pay principle, tax should be distributed considering the tax payable capacities among taxpayers. Ability to pay principle is the most important principle to ensure the justice through the instruments it possesses such as minimum living allowance, progressive tax, and the separation principle. Ability to pay principle that enters into the Turkish Tax System with the concept of financial power in the 1961 Constitution, has also accepted as the basic principle in terms of the 1982 Constitution.